Налоги

С налогами, как и в любом юридическом вопросе, основным источником, на который стоит ориентироваться — закон, в данном случае — налоговый кодекс Грузии.

Для легального ведения деятельности на территории Грузии у иностранных граждан есть несколько вариантов:

• зарегистрировать как юр.лицо;
• получить статус индивидуального предпринимателя;
• получить статус налогоплательщика как физическое лицо.

Для получения статуса налогоплательщика, необходимо подать заявление в Налоговую службу. Также существует возможность регистрации в электронном виде на сайте Грузинской налоговой службы.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог, который взимается с доходов физических лиц, полученных за год. Ставка налога составляет 20%, и он удерживается из заработной платы работника. Декларация на НДФЛ должна быть подана до 31 марта следующего года.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) Налог, который взимается с продажи товаров и услуг в Грузии. Ставка налога составляет 18%. Юридические лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, должны подать отчетность по налогу каждый месяц, не позднеее 15-го числа следующего месяца.
3. Налог на прибыль юридических лиц Налог, который взимается с прибыли, полученной юридическими лицами. Ставка налога составляет 15%. Декларация на налог на прибыль должна быть подана и уплачена не позднеее 15-го числа следующего месяца.
4. Акцизы Налог, который взимается с определенных видов товаров, таких как табак, алкогольные напитки, автомобили и т.д. Ставки налогов на акцизы зависят от типа товара и могут быть различными. Декларация должна быть подана и уплачена не позднеее 15-го числа следующего месяца.
5. Налог на Импорт Налог с товаров, импортируемых и реализуемых на территории Грузии. От 0,5% до 12% в зависимости от типа продукции и страны экспорта.
6. Налог на недвижимость Налог взимается с собственников недвижимости в Грузии. Ставка налога зависит от стоимости недвижимости и может варьироваться от 0,1% до 1%. Декларация на налог на недвижимость должна быть подана до 1 ноября следующего года и уплачена до 15 ноября (ст.205 НК).

Иностранный гражданин имеет право на пониженную ставку НДФЛ в случае открытия ИП и получения статуса микробизнеса или малого бизнеса, а именно:

• для микробизнеса (с доходом до 30000 лари) ставка составляет 0%;
• для малого бизнеса с доходом до 500000 лари - 1%, от 500000 лари - 3%.

При этом подавать декларацию нужно будет каждый месяц, не позднеее 15-го числа следующего месяца.

Однако, если прибыль превышает 100000 лари, добавляется обязанность уплачивать НДС в размере 18%. При этом считаются только доходы, полученные именно на грузинском рынке (работа из Грузии удалённо на компании зарегистрированные в других странах в эту категорию не входит).

1. К общегосударственным налогам относятся:

а) подоходный налог;

б) налог на прибыль [юр.лиц];

в) налог на добавленную стоимость (НДС);

г) акциз;

д) налог на импорт.

2. Местный налог включает налог на имущество.

2. Резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии в течение 183 дней и более в течение любого непрерывного периода продолжительностью 12 календарных месяцев, заканчивающегося в этом налоговом году, или физическое лицо, которое в течение этого налогового года находилось в иностранном государстве. Грузии в течение текущего налогового года на Государственной службе Грузии.

2.1 Время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии, не включается в фактическое пребывание на территории Грузии:

а) как лицо с дипломатическим или консульским статусом или член семьи такого лица;

б) в качестве служащего международной организации, действующей в соответствии с международным договором Грузии, либо в качестве лица, находящегося на государственной службе иностранного государства в Грузии, либо члена семьи такого лица, за исключением гражданина Грузии;

в) при переезде из одного иностранного государства в другое через территорию Грузии;

г) для лечения или отдыха.

Плательщиком налога на прибыль является:

а) физическое лицо-резидент;

б) физическое лицо-нерезидент, получающее доход из источника в Грузии.

Специальные налоговые режимы применяются к:

а) на физических лиц со статусом микропредприятия;

б) физические лица-предприниматели со статусом малого бизнеса;

в) на лиц со статусом плательщика фиксированного налога.

Налогооблагаемый доход лица со статусом субъекта малого предпринимательства облагается налогом по ставке 1 процент, за исключением случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи.

Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке 3 процента, если его общий доход от экономической деятельности превышает 500 000 лари. Лицо со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке, установленной в соответствии с настоящим разделом, с начала соответствующего месяца (месяца превышения порога совокупного дохода в 500 000 лари) до конца календарного года.

1. За исключением случаев, указанных в статье 26 настоящего Кодекса, декларацию в налоговый орган по месту налогового учета представляют до 1 апреля следующего отчетного года:

• физическое лицо со статусом микропредприятия;

1.1. Подача налоговой декларации лица со статусом субъекта малого предпринимательства в налоговый орган и уплата налога осуществляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

2. Физическое лицо со статусом микропредприятия обязано подать декларацию в налоговый орган в течение 30 рабочих дней после прекращения экономической деятельности в Грузии.

Плательщиком налога на прибыль является:

а) предприятие-резидент;

б) предприятие-нерезидент, осуществляющее свою деятельность в Грузии через постоянное представительство и (или) получающее доход от источника в Грузии.

Совокупный доход резидента состоит из дохода от источника в Грузии и дохода, полученного за пределами Грузии.

Общий доход нерезидента состоит из доходов, полученных из источников в Грузии.

К совместным доходам относятся доходы, полученные в любой форме и (или) от деятельности, а именно:

а) доход, полученный в виде заработной платы;

б) доходы, полученные от экономической деятельности, не связанной с трудоустройством;

в) другие доходы, не связанные с работой по найму и экономической деятельностью.

Налогооблагаемое лицо, если иное не установлено настоящим Кодексом, обязано уплатить НДС в течение 2 рабочих дней не позднее даты превышения 100 000 лари общей суммы операций по поставке облагаемых НДС товаров/оказанию услуг, осуществленных им в течение любые непрерывные 12 календарных месяцев Для постановки на учет необходимо обратиться в налоговый орган.

Обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате НДС возникает с момента совершения предусмотренной частью первой настоящей статьи налогооблагаемой операции (включая данную операцию), согласно которой общая сумма налогооблагаемых операций превысила 100 000 лари.

Налогоплательщик имеет право на возврат суммы НДС, если в отчетном периоде сумма НДС, подлежащая вычету, превышает сумму НДС, подлежащую к уплате.

Получатель гранта, приобретший товары и (или) услуги в рамках договора о гранте, вправе учесть или возместить НДС, уплаченный за эти товары (услуги), на основании представления налоговой накладной в налоговую орган или документ, подтверждающий уплату НДС в бюджет при удержании налога.

В случае, предусмотренном частью 2 настоящей статьи, НДС подлежит включению или возмещению в случае представления получателем соответствующего документа в налоговый орган в течение 3 месяцев после окончания месяца осуществления налогооблагаемой операции.

В случаях, предусмотренных частями 1-3 настоящей статьи, возврат налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке, установленном статьей 63 настоящего Кодекса.

Гражданин иностранного государства имеет право на возмещение суммы НДС, уплаченной за эти товары, при вывозе товаров, приобретенных в Грузии, с территории Грузии.

В случае, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, возврат НДС осуществляется:

а) на основании специальной квитанции, выданной уполномоченным продавцом товаров;

б) если товары вывозятся с территории Грузии в течение 3 месяцев с момента их приобретения и стоимость приобретенных товаров по одному чеку превышает 200 лари (без НДС).

Предприятие (организация) представляет в соответствующий налоговый орган декларацию по налогу на имущество не позднее 1 апреля календарного года и в этот же срок уплачивает налог на имущество, за исключением случая, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи. В декларацию вносятся данные об облагаемом налогом имуществе по последнему налоговому году, а об облагаемом налогом земельном участке — по текущему налоговому году.

Предприятие/организация уплачивает налог на имущество на земельный участок не позднее 15 ноября календарного года.

Физическое лицо представляет в налоговый орган декларацию по налогу на имущество не позднее 1 ноября календарного года. В декларацию вносятся данные об облагаемом налогом имуществе по последнему налоговому году, а об облагаемом налогом земельном участке — по текущему налоговому году.

Физическое лицо уплачивает налог на имущество и землю не позднее 15 ноября календарного года.

Нарушение лицом установленного законодательством Грузии порядка постановки на учет в качестве налогоплательщика - влечет наложение штрафа на человека в размере 500 лари.

Влечет наложение штрафа в размере от 5 до 10 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основании такой декларации/расчета.

1. Уменьшение суммы налога в налоговой декларации/расчете лицом, если оно вызвано изменением органа налогового контроля момента (периода) возникновения налогового обязательства лица, – влечет наложение на лицо штрафа в размере 10 процентов уменьшенной суммы налога.

2-5. до 50 процентов, а также к уголовной ответственности, в зависимости от уменьшенной суммы